Section 83 stock options

O que é uma eleição 83 (b) Não fazer uma eleição oportuna com o IRS é algo que pode levar a conseqüências fiscais desastrosas para um fundador ou funcionário de uma empresa iniciante. Os fundadores geralmente compram ações de acordo com contratos de compra de ações restritos que permitem à empresa recomprar 8221 ações após a rescisão do contrato de trabalho. Da mesma forma, os empregados podem ter 8220 opções de exercício sujeitas à capacidade da empresa de recomprar 8.220 ações após a rescisão do contrato de trabalho. De acordo com a Seção 83 do Código da Receita Federal, o fundador / empregado não reconheceria a renda (a diferença entre o valor justo de mercado e o preço pago) até os coletes de ações. No entanto, se um fundador / funcionário fizer uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o fundador / funcionário reconhece a 8220income8221 quando da compra da ação. Normalmente, o preço de compra da ação e o valor justo de mercado são os mesmos. Portanto, se uma eleição 83 (b) é feita, não há renda reconhecida. Assim, um fundador / empregado deve quase sempre fazer uma eleição de 83 (b). Os benefícios de uma eleição 83 (b) geralmente estão iniciando o período de retenção de ganho de capital de um ano e congelando o reconhecimento de renda ordinária (ou imposto mínimo alternativo) até a data da compra. Se o fundador / empregado não fizer a eleição 83 (b), então ele ou ela pode ter renda na ação 8220vests.8221 A renda será substancial se o valor das ações aumentar substancialmente ao longo do tempo. Por exemplo, suponha que um fundador compre ações para 0,01 por ação (o valor justo de mercado é 0,01) e o estoque está sujeito a um período de quatro anos com um penhasco de um ano. O fundador não faz uma eleição 83 (b). No final do penhasco de um ano, se a ação valer 1,00 / ação, o fundador reconhecerá 0,99 / ação da renda. Como o estoque remanescente se aplica a cada mês, o fundador reconheceria renda igual à diferença entre o valor justo de mercado e 0,01 / ação. Além disso, a empresa é obrigada a pagar ao empregador a parcela do imposto FICA sobre a renda e a reter o imposto de renda federal, estadual e local. Se o fundador tivesse feito uma eleição 83 (b), o fundador não reconheceria nenhuma renda como os coletes de ações, pois a eleição de 83 (b) acelera o momento do reconhecimento da renda até a data da compra. Para que uma eleição 83 (b) seja efetiva, o indivíduo deve arquivar a eleição junto ao IRS antes da data da compra da ação ou dentro de 30 dias após a data da compra. Não há exceções a essa regra de arquivamento em tempo hábil. O último dia possível para o depósito é calculado contando todos os dias (incluindo sábados, domingos e feriados) a partir do dia seguinte à data em que a ação é comprada. Por exemplo, se a ação for comprada em 16 de maio, o último dia possível para o arquivamento será 15 de junho. A data oficial da postagem é considerada como a data do arquivamento. A eleição deve ser arquivada enviando um formulário de eleição assinado pelo correio certificado, recibo de retorno solicitado ao Centro de Serviços do IRS, onde o indivíduo arquiva suas declarações de imposto de renda. Se a eleição for enviada após o 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta ao correio para obter um carimbo de data oficial no recibo do correio certificado. Uma cópia da eleição deve ser fornecida à empresa, e outra cópia deve ser anexada à declaração de imposto de renda federal do contribuinte no ano em que a propriedade é adquirida. Eu recebi algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional (LLC), mas não tenho idéia do FMV. A empresa não fornece orientação. Também não está emitindo nenhum 1099 ou tomando uma dedução fiscal para o valor. Outras classes de ações têm preferência e minhas ações valem 0, mesmo a preços razoáveis ​​de ale (ou seja, participa apenas de um evento de liquidez de alta avaliação). É razoável para mim assumir um valor mínimo na minha eleição 83 (b) Aqui está o meu cenário8230 Eu formei um novo negócio junto com um parceiro de negócios. Em setembro de 2011, registramos como uma corporação de Delaware com uma eleição de S-corp (formulário 2553). No processo de arquivamento, especificamos um número inicial de ações emitidas (1000) e, na eleição para o corpo-S, tivemos que especificar uma propriedade ou um número de ações compartilhadas pertencentes aos fundadores da empresa. Sem pensar muito, simplesmente afirmamos que cada um de nós tinha 50 de propriedade. Nós NÃO assinamos nenhum acordo de acionistas, emitimos quaisquer ações restritas ou realmente compramos ações da empresa. Avanço rápido para hoje. Queremos adicionar um terceiro (igual) parceiro e assinar um acordo de acionistas entre os três fundadores, depois arquivar uma eleição 83 (b). Cada um de nós estará investindo na empresa e comprando ações restritas. Como não houve compra de ações sujeitas a riscos substanciais de confisco até este ponto, não acredito que estejamos sob qualquer restrição temporal para uma eleição 83 (b). Mas, será que o ato de arquivar a eleição de S-corp e definir 50 propriedade para os dois fundadores originais significa que precisamos rebobinar o que já fizemos Dizer, vender nossas ações para a empresa e então reemitir ações restritas para três fundadores? 83 (b) Eleição: Conseqüências Fiscais das Compras Restritas de Ações Imposto de Renda Federal dos EUA Conseqüências da Compra de Unidades Restritas ou Unidades Restritas Seção 83 (b) Eleição O que se segue resume as conseqüências do imposto de renda federal dos Estados Unidos da compra de ações do capital social por contribuintes. em uma corporação ou unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada (o Patrimônio Líquido) que estará sujeito a restrições de aquisição de direitos e possível confisco após a ocorrência de certos eventos. Dentro de 30 dias após a compra do Patrimônio por parte dos contribuintes, o contribuinte deve decidir se fará ou não uma eleição (e fará a eleição) sob a Seção 83 (b) do Internal Revenue Code de 1986, conforme emenda (o Código). Recomendamos consultar um consultor fiscal antes de tomar essa decisão. Fazendo a Eleição 83 (b) Em geral, ao fazer uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código (uma Eleição da Seção 83 (b)), o contribuinte opta por ter o tratamento do imposto de renda federal dos EUA de sua compra do Patrimônio Líquido. determinado no momento da transferência, em vez de em alguma data posterior, quando a propriedade irrestrita dos coletes de patrimônio. Se o contribuinte fizer uma Eleição da Seção 83 (b), ele deve incluir como renda compensatória para o ano de transferência a diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência e o preço que o contribuinte pagou pela aquisição. Patrimônio líquido (incluindo o valor justo de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca do patrimônio líquido). Se o preço pago for igual ao valor justo de mercado do Patrimônio, o contribuinte não deve incorrer em nenhuma obrigação de imposto de renda federal dos EUA como resultado da compra. O valor que o contribuinte atribui ao Patrimônio, no entanto, não é vinculante para o Internal Revenue Service e pode ser contestado. Uma vantagem de fazer uma Eleição da Seção 83 (b) é que não haverá nenhuma conseqüência do imposto de renda federal dos EUA no momento em que o Patrimônio se reveste. Além disso, se o contribuinte vender posteriormente ou alienar o Capital em uma transação tributável, qualquer valorização do Patrimônio Líquido desde que o contribuinte o adquiriu e fez uma Eleição da Seção 83 (b) geralmente será tributada como ganho de capital, e não do que a renda ordinária. Além disso, o período de retenção dos contribuintes terá início a partir da data de recebimento do Patrimônio Líquido. Portanto, se o contribuinte mantiver o Patrimônio por mais de um ano após receber o Patrimônio, qualquer ganho realizado em uma venda subsequente do Capital será tributado em geral ganho de capital a prazo. Há também possíveis desvantagens em fazer uma Eleição da Seção 83 (b). Uma desvantagem é que, se o contribuinte posteriormente perder o Patrimônio, não será permitida uma dedução para qualquer valor que ele declarar como renda no momento da transferência ou por quaisquer impostos adicionais pagos como resultado da eleição. Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte revogar uma Eleição da Seção 83 (b), e isso só é possível em circunstâncias limitadas. Por exemplo, depois que o contribuinte fizer tal escolha, a Receita Federal pode decidir que o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência era maior do que o valor reportado na Eleição da Seção 83 (b) e, conseqüentemente, que o montante do rendimento de compensação foi maior do que o contribuinte relatado. No entanto, se o contribuinte superestimado o valor do Patrimônio no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar sua eleição anterior e diminuir o valor do Patrimônio Líquido (e sua receita de compensação). Não Fazendo a Eleição 83 (b) Se o contribuinte não fizer a Eleição da Seção 83 (b), em qualquer ano fiscal no qual o Patrimônio se aproprie, o contribuinte será obrigado a incluir em sua renda bruta como renda ordinária a diferença entre o mercado justo. valor do capital próprio no momento em que tais acções e o preço que pagou pelo capital próprio. Como resultado, os rendimentos que provavelmente teriam sido tributados com base nas taxas de ganho de capital após a venda se o contribuinte tivesse feito uma Eleição da Seção 83 (b) seriam tributáveis ​​pelas taxas de lucro ordinárias quando da aquisição. Uma vantagem dessa abordagem é que o contribuinte não paga imposto de renda federal dos EUA até os coletes de patrimônio. Uma vantagem adicional existe se o contribuinte comprou o patrimônio a um preço inferior ao valor justo de mercado: se por qualquer motivo a propriedade de qualquer patrimônio nunca for cobrada, o contribuinte não será tributado com o recebimento do capital próprio não investido. Existem, no entanto, várias desvantagens significativas na tributação no momento da aquisição. A primeira é que, como o valor justo de mercado do Patrimônio Líquido pode ser maior no momento da aquisição do que no momento da transferência, o imposto de renda dos contribuintes pode ser maior se for determinado no momento da aquisição e não no momento da aquisição. transferir. Impostos adicionais de seguridade social e de emprego também podem ser incorridos. Além disso, o imposto de renda pago no momento da aquisição de qualquer valorização do patrimônio é calculado a taxas de renda ordinárias, em vez de taxas de ganho de capital (que podem ser menores), e o período de manutenção do patrimônio líquido para fins de determinação se a renda da venda se qualifica como ganho de capital de longo prazo não começará até que o Patrimônio Líquido tenha sido adquirido. Uma desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, o Patrimônio Líquido será ilíquido e (exceto em certas circunstâncias limitadas) não poderá ser vendido para pagar o imposto de renda federal dos EUA. Instruções para fazer uma Seção 83 (b) Eleição Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma Eleição para Incluir no Lucro Bruto no Ano da Transferência de Propriedade nos termos da Seção 83 (b) do formulário do Internal Revenue Code, assine e date-o, e registre-o na Receita Federal, onde o contribuinte arquiva suas declarações de imposto anuais quando nenhum pagamento for incluído com tais devoluções. Mais informações sobre a Seção 83 (b) estão disponíveis na Publicação do IRS Número 525, que está disponível no site do Internal Revenue Services. O contribuinte deve consultar um consultor tributário para obter e preparar o formulário. Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e (i) colocar uma cópia com os registros da Empresa e (ii) reter a outra cópia e anexá-la à declaração de imposto de renda federal dos contribuintes do ano fiscal aplicável. PARA SER EFICAZ, O FORMULÁRIO ELEITORAL DEVERÁ SER ARQUIVADO COM O SERVIÇO DE RECEITA INTERNA EM TRINTA (30) DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO NA SOCIEDADE. Por favor, observe que a determinação do valor justo de mercado do patrimônio deve ser feita em consulta com a Companhia e com o consultor fiscal do contribuinte. O valor justo de mercado que o contribuinte indica na seção 83 (b) Eleição deve ser a partir da data da transferência, que, neste caso, é a data em que o contribuinte comprou o patrimônio. Planejando além das transferências de ações. 27 de setembro de 2007 por Blake Christian, CPA Mencione a Seção 83 do IRC e a maioria dos profissionais de impostos pensa imediatamente em transferências de ações. Felizmente, ou infelizmente em certos casos, a Seção 83 tem aplicações muito mais amplas, o que pode ter um impacto fiscal significativo tanto na corporação transferidora quanto no destinatário / prestador de serviços. O IRC Seção 83 apareceu pela primeira vez no Código em 1969. O IRS e os contribuintes usam esta seção do Código para incluir o valor da propriedade (exceto dinheiro e a maioria das opções de ações) no lucro tributável dos prestadores de serviços (seja um funcionário W-2 ou independente contratante). Seção 83 Como uma valiosa ferramenta de planejamento tributário A ampla aplicação da Seção 83, a capacidade de controlar o tempo e, às vezes, a quantidade e o caráter da renda associada à propriedade, torna esta uma valiosa ferramenta de planejamento tributário para empresas de capital fechado. A estratégia de usar a propriedade em vez de dinheiro pode beneficiar empresas em quase todos os setores e oferece flexibilidade para empresas sem dinheiro. A estratégia geral da Seção 83 é tripla: Minimizar renda ordinária, maximizar renda de ganho de capital e / ou receita garantida sem comprometer significativamente 1 e 2 Na sua forma mais simples, quando um prestador de serviços recebe propriedade como remuneração, o prestador de serviços deve incluir diferença entre: 1) o valor justo de mercado (FMV) do imóvel e 2) o valor pago no lucro tributável. Da mesma forma, a empresa de transferência reivindica uma dedução fiscal para a compensação recebida pelo provedor de serviços. No entanto, a taxabilidade de tais transferências, e a mensuração do lucro tributável, é diferida se a empresa impuser restrições sobre a propriedade transferida. Além da capacidade de transferir a renda de uma entidade corporativa para funcionários e outros provedores de serviços, uma eleição da Seção 83 (discutida abaixo) fornece flexibilidade para o tempo, a quantidade e o caráter da renda reportável pelo provedor de serviços. Para mostrar alguns exemplos típicos, usando a transferência de propriedade mais comum 8212 ações corporativas 8212 de como Seção 83 se aplica em um contexto corporativo: Digamos que a empresa de tecnologia start-up, Yo-Yo, emite 1.000 ações para cada um de seus novos funcionários e uma poucos fornecedores-chave quando os investidores estão pagando 1 ação por suas ações. Não há restrições impostas às ações pelo empregador. O empregador relatará 1.000 de remuneração adicional sobre o empregado W-2s e o fornecedor 1099s para o valor do estoque transferido. A corporação tem que reter impostos sobre tais quantias, o que pode ser problemático. A corporação deduzirá o mesmo valor em sua declaração de impostos como compensação e despesas de consultoria. Se as ações do Yo-Yo aumentarem para 11 ações um ano depois e um destinatário vender as ações, o recebedor reconhece um ganho de capital a longo prazo de 10.000. O Yo-Yo não tem impacto fiscal ou dever de relatório associado à venda. Agora, assuma que o Yo-Yo exige que os funcionários permaneçam na empresa por pelo menos um ano para ter a propriedade total das ações. Na ausência de uma eleição da Seção 83 (b), cada destinatário relatará o valor total de 11.000 como receita ordinária quando as restrições expirarem após um ano. Más notícias para os destinatários, mas o Yo-Yo recebe uma dedução total de 11.000 para cada transferência. Depois de receber 11.000 ações e de perfurar as alíquotas do imposto de renda comum, metade dos destinatários vendem suas ações um mês depois, para 12.000, e o restante mantém suas ações, esperando um payday do Google no futuro. Infelizmente, o estoque de tanques no ano seguinte e se acomoda de volta a 1 ação. Os demais destinatários vendem suas ações por um dólar por ação após 12 meses. Os vendedores de 12.000 irão reportar um ganho de capital de curto prazo de 1.000 e o Yo-Yo não tem impacto fiscal. A outra metade que vendeu suas ações a 1 por ação relatará uma perda de capital de longo prazo de 10.000 (1.000 preços de venda, menos 11.000 de base). Nota: A renda ordinária, seguida pela perda de capital sobre o mesmo ativo, não contribui para uma força de trabalho feliz ou um programa eficaz de benefícios para empregados. IRC Seção 83 (b) Eleição A Seção 83 (b) do IRC é uma provisão poderosa. Permite ao prestador de serviços que recebe uma propriedade que não é cobrada pelo 8212, quer devido à falta de transferibilidade, quer porque a propriedade está sujeita a um risco substancial de confisco do recebimento da propriedade, reconhecendo algum rendimento tributável. Tesouro Reg. As seções 1.83-3 (b) e (c) fornecem mais orientações sobre essas definições. A eleição pelo destinatário também acelera a dedução da empresa. Nos exemplos acima, uma eleição da Seção 83 (b) teria limitado o valor da renda ordinária (e a dedução corporativa) a 1.000. A eleição da Seção 83 (b) efetivamente permite que o recebedor da propriedade opte no prazo de 30 dias da transferência restrita da empresa para informar a diferença entre: 1) FMV e 2) qualquer contraprestação paga pelo destinatário antes que as restrições expirem. Em troca de relatar antecipadamente o lucro tributável, o beneficiário potencialmente minimiza a renda ordinária e inicia o prazo para tratamento de ganhos de capital de longo prazo em qualquer valorização futura da propriedade. Há potenciais desvantagens em tal eleição, incluindo limites potenciais de perda se a propriedade diminuir em valor ou o cessionário tiver que devolver a propriedade sob os termos da transferência original (consulte a Seção 1.83-2 (a)). O provedor de serviços registra sua eleição com o IRS, bem como com a corporação transferidora. Embora as ações da empresa sejam a propriedade mais comumente usada para fins das transações da Seção 83, há muitas oportunidades de usar outros tipos de ativos da empresa para compensar os provedores de serviços. Embora essas transferências sejam comuns, muitas empresas não notificam os prestadores de serviços sobre a exposição fiscal até o final do ano, muitas vezes muito depois de o período de 30 dias das eleições ter expirado. O prestador de serviços não pode revogar sua eleição nos termos da Seção 83 (b) para reconhecer renda ao receber propriedade restrita sem o consentimento do Comissário. O Comissário concordará com a revogação em casos limitados, como se o cessionário estivesse sob um erro de fato sobre a transação subjacente. O cessionário deve obter o consentimento do Comissário no prazo de 60 dias a contar da data em que o cessionário conheceu o erro de facto. Além disso, consulte o Revenue Procedure 2006-31 para obter mais informações. Você precisa de uma análise completa para garantir que tanto a empresa quanto o destinatário da propriedade atinjam os resultados desejados. Existem também algumas questões práticas que as partes devem incluir na avaliação, como qual parte será o proprietário legal e fiscal da propriedade durante o período em que as restrições estão presentes. Isso é importante se a propriedade produzir lucro ou prejuízo tributável durante o período de restrição. No próximo mês, a Wersquoll analisará parcerias, opções, veículos (e outros ativos depreciáveis) e imóveis. Avalie este artigo 5 (excelente) para 1 (ruim). Envie suas respostas aqui. Blake Christian, CPA é sócio do escritório de Long Beach da Holthouse Carlin e Van Trigt LLP e é co-fundador do National Tax Credit Group, LLC. Artigos Relacionados Produtos Úteis